公告規(guī)定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。
據(jù)了解，繼今年2月25日國務(wù)院常務(wù)會議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由10萬元調(diào)整為20萬元后，8月19日，國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，自2015年10月1日起，將減半征稅范圍擴大到年應(yīng)納稅所得額30萬元(含)以下的小微企業(yè)。9月2日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)，明確了小型微利企業(yè)減半征稅范圍擴大到30萬元后具體稅收政策規(guī)定。
根據(jù)公告，企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，將按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:
1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;
2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
(三)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
(四)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
(五)本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
四、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。
五、小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理：
公告指出，下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：
1.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);
2.2015年10月1日(含，下同)之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。
公告明確，2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：
1.10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。
2.根據(jù)財稅〔2015〕99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下：
10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))
3.2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。
